Archive en diciembre 2018

DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES REGIÓN FRONTERIZA NORTE

El día de hoy 31 de diciembre de 2018, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte. Estos beneficios abarcan a los municipios que conforman la franja fronteriza con Estados Unidos, dentro de los principales beneficios tenemos:

  • La disminución del pago del I.S.R. en pagos provisionales
  • Impuestos anuales
  • Descuento IVA en un 50%

Para los contribuyentes que pretendan aplicar la disminución del ISR en la región fronteriza norte, es recomendable consultar el decreto publicado por el Diario de la Federación, con el fin de tener en cuenta todos los puntos y    ver si califican para estimulo. Algunos de los puntos importantes del decreto son:

  1. Aplica solo para algunos contribuyentes
  2. Tiene que tener al menos 18 meses de antigüedad en la región fronteriza norte, los que tengan menos meses y los nuevos contribuyentes tienen que tener algunas características especiales ante el SAT.
  3. Deben tener la firma electrónica y opinión positiva ante el SAT.
  4. Solicitar la autorización del SAT para darse de alta en el padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte. 

En lo que respecta al IVA, la disminución del 50% se dará de forma directa por los actos o actividades de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza norte.

El SAT, informa que a partir del 7 de enero hará la publicación de las reglas de carácter general para aplicación de este nuevo decreto.

Para mayor información consulta la siguiente nota:  https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5547485&fecha=31/12/2018

AUTOS ARRANCARÁN EL NUEVO AÑO CON SEGURO OBLIGATORIO

A partir del 1º de enero de 2019, los vehículos que transiten en vías, caminos y puentes federales, deberán contar con un seguro que garantice a terceros el pago de los daños que pueda ocasionar en sus bienes y personas, en caso de que se presente algún accidente vial.

Por lo cual, es fundamental comparar y escoger cual es el más adecuado de acuerdo a las necesidades de cada conductor, en 2013 se emitió una ley en el Diario Oficial de la Federación; que reglamenta el tránsito de los vehículos en vías, caminos y puentes federales.

Esta disposición tuvo varias etapas hasta llegar a 2019, donde se determina que no solo se cubran a las personas, si no a sus bienes. Las autoridades van a poder exigirlo durante una infracción, incidente vial o emergencia en carretera, por lo que hay que estar prevenidos y contar con este seguro.

De acuerdo con la Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros, si los conductores ya cuentan con cualquier otra póliza de seguros con cobertura de responsabilidad civil por daños a terceros, no será necesario que adquieran un nuevo seguro.

ESTIMULO FISCAL 8% DE I.V.A. EN ZONA FRONTERIZA

El día sábado, se dio a conocer el decreto por el cual se informa sobre un estimulo fiscal de una tasa del 8% de IVA para cierto tipo de bienes, y únicamente en transacciones realizadas en la zona fronteriza.

Puntos relevantes del decreto:

  • Se otorga un estimulo fiscal que consiste en un crédito equivalente al 50% de la tasa del IVA, aplicable a personas físicas y morales que realizan actos o actividades de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados en la región de la frontera norte del país.
  • Se excluye de este estímulo a la enajenación de bienes intangibles y al suministro de contenidos digitales.
  • Se deberán realizar trámites para aplicar este decreto.

El Servicio de Administración Tributaria, determinará las reglas de carácter general para llevar a cabo la inscripción y aprovechamiento del decreto.

El SAT actualmente no se encuentra preparado para recibir dichos comprobantes por lo que estaremos atentos y cuando el SAT nos informe que esta preparado, liberaremos la actualización correspondiente a nuestros productos. 

ALZA EN LAS TARIFAS ELÉCTRICAS DURANTE ENERO 2019

La comisión reguladora de energía informó que las tarifas eléctricas para los sectores industrial, comercial y de servicios registraran un aumento del 0.41% durante enero de 2019, además de que se mantendrá la metodología del calculo que hasta ahora se ha venido implementando.

El organismo aseguró que el alza será marginal, luego de la reducción de costos del 15% que fue aplicado durante este diciembre.

Es importante mencionar que las tarifas finales de suministro básico para los usuarios de los sectores industrial, de servicios y comercial, representan el 10% de los usuarios a nivel nacional. La Comisión Reguladora de Energía, destacó que la metodología no impacta en los sectores doméstico y agrícola que representan el 90% de los usuarios. Es importante mencionar que, durante los primeros meses de 2018, los aumentos en el coste de la luz se originaron por el aumento de hasta 75% en el costo del combustóleo; hidrocarburo necesario para la generación de energía, ante una menor disponibilidad de gas natural.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2019

El día de hoy 28 de diciembre, se publica en el diario oficial de la federación, el decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2019. 

¡Y por supuesto que les vamos a comentar como vienen estructurados los capítulos!

Capitulo 1º: De los ingresos y el endeudamiento público.

Capitulo 2º: De las facilidades administrativas y beneficios fiscales.

Capitulo 3º: De las medidas administrativas en materia energética.

Capitulo 4º: De la información, la transparencia, la evaluación de la eficiencia recaudatoria, la fiscalización y el endeudamiento.

DEVOLUCIÓN, CANCELACIÓN DE CFDi’s

Debido al alto numero de operaciones que se presentan en las empresas, es común, que se den las devoluciones de mercancías ya sea por cuestiones financieras, defectos o por no cumplir los requisitos, etc.

Es por ello, que es indispensable conocer el tratamiento fiscal tanto para el enajenante, como para el adquiriente.

Adquiriente:

Para el que efectúa la devolución debe disminuirla directamente del importe de sus adquisiciones de bienes, para así determinar el costo de ventas o el monto neto de los gastos a deducir según se trate, se debe conservar los CFDi’s de acuerdo con las recomendaciones. Esto, en los artículos 25 fracción 3ª y 39 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Por otra parte, el IVA que se trasladó se disminuirá de IVA acreditable. 

Enajenante:

La Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece en el artículo 25 fracción 1ª, como una deducción autorizada, las devoluciones que se reciban en el ejercicio, con que se dejaría sin efecto para el I.S.R. el ingreso que en su momento se acumulo para el bien que devuelven.

A partir del 2018 hasta lo dispuesto a las reglas 2.7.1.38 y 2.7.1.39 de la resolución miscelánea fiscal 2018, consistente en tener que solicitar la autorización del cliente para la cancelación del comprobante, debido a que las devoluciones se consideran como una deducción autorizada para el I.S.R. es, hasta la declaración del ejercicio en donde se aplica sin que pueda revertirse el efecto de un ingreso acumulable, en el mes en que se dio la operación y en la declaración anual, incluso; puede verse reflejado de un ejercicio a otro.

Para el IVA, las devoluciones recibidas disminuyen el valor de los actos del mes. Esto en el artículo 7º de la ley del Impuesto al Valor Agregado y 24 del reglamento de la ley del Impuesto al Valor Agregado, es importante tanto para el IVA e ISR, así como para el proceso de facturación; se de el tratamiento correcto en las operaciones de devolución, debido, a que una mala aplicación afectará directamente en la determinación de las contribuciones, al no deducir partidas a las cuales tenía derecho; o en su caso, por aplicar reducciones superiores a las permitidas.

TABLAS APLICABLES PARA EL I.S.R. EN EL 2019

Las tarifas aplicables para el 2019, son exactamente las mismas que las vigentes en 2018, puesto que fue este ejercicio cuando las mismas se actualizaron desde la ultima vez que la inflación rebaso el 10% acumulado, y en el año 2018 la inflación registrada no rebasó ese parámetro.

Por lo anterior, en concordancia con lo establecido en el articulo 152 de la ley del I.S.R.; las tarifas aplicables en 2019 serán las mismas que las aplicables en 2018.

EL SAT PAGARÁ INTERESES EN CASO DE QUE NO REALICE LAS DEVOLUCIONES EN EL TIEMPO ESTABLECIDO.

Según el código fiscal de la federación en su artículo 22 señala que:

Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales, pero para contemplar que las devoluciones se realicen debidamente, podrán solicitar a los contribuyentes en un plazo no mayor de 20 días, después de la solicitud de devolución; todos los datos, informes al igual que los documentos adicionales que consideren necesarios.

Sin embargo, la norma fiscal no menciona que la violación del plazo esté exenta de consecuencias, o que la autoridad no pueda formular un nuevo requerimiento después del plazo. Esto porque la autoridad debe verificar que efectivamente haya saldos a favor.

Por otro lado, la sala superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa menciono que; en caso de que suceda la respectiva devolución, y no se realice dentro del plazo establecido, se tendrá como consecuencia que las autoridades fiscales paguen intereses.

INVITACIÓN A EMITIR Y SOLICITAR EL CUMPLIMIENTO DE PAGO

Se les informa que se estarán enviando a partir del 18 de diciembre 635,696 correos electrónicos a 414,989 emisores de CFDi, y 220,707 receptores de CFDi  desde la cuenta satinforma@sat.com.mx a los contribuyentes emisores y receptores de CFDi, con la finalidad de promover el cumplimiento voluntario de la obligación de expedir el complemento de pagos.

El criterio tomado para enviar los correos a los contribuyentes emisores y receptores de CFDi, es el siguiente:

Emisores. –  contribuyentes que utilizan la clave PPD (Pago en parcialidades o diferido) en la emisión de sus comprobantes, y que no emiten el complemento de pagos.

Receptores. –  Contribuyentes que reciben comprobantes con clave PPD, y que no reciben CFDi con el cumplimiento de pagos.

Los textos de cada mensaje son los siguientes:

Para emisores. – Estimado contribuyente, identificamos que emitiste facturas con la clave de método de pago: PPD; sin embargo, no identificamos que hayas emitido el complemento de pago, lo cual es obligatorio desde el 1 de septiembre de 2018.

Por lo anterior, te invitamos a emitir el complemento correspondiente por los pagos recibidos de las facturas en parcialidades o diferidas, para amparar fiscalmente las transacciones conforme lo establecen las disposiciones fiscales. 

Para receptores. – Estimado contribuyente, identificamos que te han emitido facturas con la clave de método de pago: PPD; sin embargo, no identificamos que te hayan emitido el complemento de pago que ampare el pago que hiciste, lo cual es obligatorio desde el 1 de septiembre de 2018, por lo anterior, te invitamos a solicitar a tus proveedores la emisión del complemento por los pagos efectuados de las facturas en parcialidades o diferidas para amparar fiscalmente las transacciones conforme lo establecen las disposiciones fiscales.

Saludos Cordiales.

PRIMER ANTEPROYECTO DE LA QUINTA MODIFICACIÓN A LA MISCELANEA FISCAL 2018

Con fecha 19 de diciembre de 2018, el SAT da a conocer a través de su página de Internet, el primer anteproyecto de quinta resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2018; los cambios proyectados en este anteproyecto se comentan a continuación:

1.9- Anexos en la resolución miscelánea fiscal:

Se modifica el título de los anexos octavo tarifas del ISR  2018 y 19 cantidades actualizadas establecidas en la ley federal de derechos del año 2018.

27(cuotas D.E.H. y el impuesto por la actividad de explotación y extracción de hidrocarburos para 2018) solo para eliminar la referencia al ejercicio al que correspondan

 2.1.6- Días inhábiles:

Se oficializa el segundo periodo vacacional del SAT del 2018, que comprende 

a partir del 20 de diciembre de 2018al 4 de enero de 2019, tal como fue informado en su momento por fiscalía

2.1.13-Actualización de cantidades establecidas en el código fiscal de la federación 

Se adiciona la fracción “X” donde se da a conocer el procedimiento para la actualización de cantidades establecidas en el código fiscal de la federación, mismas que se incluyen en el anexo 5, rubro “A”, de la resolución, y que aplicarán en 2019

7.1-Actualizacion de cuotas de derechos:

Se reforma la regla para establecer el procedimiento para la actualización de las cantidades en la Ley Federal de Derechos Vigentes en 2019.

Estas cantidades se incluyen en el anexo 19 de la resolución.

8.1- Factor de actualización aplicable a la tarifa del I.S.A.N:

Se reforma la regla para restablecer el procedimiento para la actualización de las cantidades en la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos que estarán vigentes en 2019.

Estas cantidades se incluyen en el anexo 15 de la resolución.

8.3-Factor de actualización para determinar el precio de automóviles exentos de I.S.A.N:

Se da a conocer el factor de actualización para determinar los montos de exención del impuesto sobre automóviles nuevos, incluidas en el anexo 15 de la resolución.

10.20- Actualización del derecho de exploración de hidrocarburos y del impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos establecidos en la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos:

Se reforma la regla para establecer el procedimiento de actualización de las cantidades que estarán vigentes en la ley de ingresos sobre hidrocarburos, mismas que se dan a conocer en el anexo 27 de la resolución.

11.10- Del decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante octubre de 2018:

Se adiciona el capítulo 11.10.

Que establece lineamientos para la aplicación de los beneficios a los contribuyentes de Nayarit afectados por las lluvias.

11.10.1.-Devolución del I.V.A.  para los contribuyentes con domicilio fiscal o establecimientos en los municipios del estado de Nayarit afectados por las lluvias severas durante octubre de 2018:

Se adiciona esta regla que establece los lineamientos para las solicitudes de devolución del IVA para los afectados por las lluvias en el estado de Nayarit.

11.10.2. – Devolución del I.V.A. por gastos e inversiones en la reparación, restauración o reconstrucción en los municipios del estado de Nayarit afectados por las lluvias severas durante octubre de 2018:

Se establecen plazos y requisitos para la devolución de I.V.A. por gastos e inversiones en la reparación, restauración o reconstrucción en los municipios del estado de Nayarit afectados por lluvias severas.

11.10.5. – Pago en parcialidades tanto del I.E.P.S. como del I.V.A., correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2018:

Se establece la referencia a la ficha de trámite para realizar el pago en parcialidades del IEPS e IVA, para los contribuyentes afectados por las lluvias en Nayarit.

11.10.7. – Acumulación de ingresos para los contribuyentes eximidos de presentar pagos provisionales:

Se aclara que los contribuyentes eximidos de la obligación de efectuar pagos provisionales del ISR correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2018, al cuarto trimestre de 2018, así como el tercer cuatrimestre de 2018, según corresponda, deberán acumular los ingresos y deducciones autorizadas de dichos periodos en la declaración anual de 2018, que se presentará en el ejercicio 2019.

En concordancia con los cambios comentados anteriormente se modifican los siguientes anexos:

1-A.- Guía de Trámites fiscales.

5 – Actualización de cantidades.

8 – Tarifas del ISR.

11 – Catálogos de IEPS.

15 – Impuesto sobre automóviles nuevos.

19 – Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos.

27 – Cuotas de DEH y IAEEH.

Solicitud de autorización para el uso del buzón tributario a sector gobierno y particulares (Cuarto Resolutorio):

Se extiende al 31 de diciembre de 2019 el uso del buzón tributario para sector gobierno y particulares. 

Vigencia:

Esta resolución entra en vigor el día siguiente de su publicación, las modificaciones a los anexos 5, 8, 15, 19 y 27 entra en vigor el 1 de enero de 2019.