Archive en enero 2019

SI UN ASEGURADO FALLECE, ¿QUÉ PASA CON EL SEGURO?

De la interpretación armónica de los artículos 40 y 44 de la ley sobre el contrato de seguro en relación con las condiciones generales de la póliza de seguro de vida, respecto a la fecha de inicio de vigencia, pago de primas y cesación de los efectos del contrato por falta de pago de la prima; se advierte que, si el asegurado fallece cuando estaba transcurriendo el plazo de gracia de 30 días establecido en la póliza para el pago de la primera parcialidad de la prima, no se incumple con el plan de pago de primas.  

El 12º tribunal colegiado en materia civil del primer circuito menciona:

Si bien el asegurado no realizo ningún pago, es porque aún no se inicia el plazo para pagar la primera parcialidad, de ahí que esa falta de pago no origina en automático la sensación de los efectos del contrato de seguro, porque desde el momento de la expedición de la póliza de seguro, se pactó que el pago de la prima podía efectuarse dentro del plazo de gracia de 30 días, y al haber ocurrido el deceso del asegurado dentro de ese término, el monto de esta, en caso de proceder el siniestro conforme a derecho, se descontará de la indemnización el importe de la prima anual no pagada.

Saludos.

¿DESPIDO O RENUNCIA?

Si en la misma fecha un trabajador menciona que lo despidieron y el patrón indica que este renunció, prevalecerá la versión de la renuncia, si el trabajador asevera que fue despedido en un día determinado y su patrón asegura que el trabajador renunció en una fecha posterior; entonces, será el patrón quien deberá de demostrar que entre el día en que se afirma ocurrió el despido, y el  posterior en el que se dice se produjo la renuncia existe una relación laboral; por lo tanto, le corresponde al patrón acreditar la subsistencia de la relación laboral entre el día en que se afirma ocurrió el despido y el posterior en el que se dice se produjo la renuncia, sin que baste para ello la sola exhibición del escrito que la contiene; es decir, la renuncia, sino que se requiere que tal hecho está reforzado con diversos elementos directamente relacionados con el momento hasta el cual el trabajador acudió a laborar.

Si las afirmaciones sobre el despido o la renuncia solo tienen una diferencia de horario; es decir, que acontecieron el mismo día pero en diferente horario, esta circunstancia pasa a 2º termino porque el hecho de que no se coincida con la hora en que el trabajador dijo ocurrió el despido y aquella en la que se entregó la renuncia según el dicho del patrón; ello, no invalida esta ultima pues para que esto acontezca tiene que ser desvirtuada mediante prueba que ofrezca la parte actora, en este caso el trabajador. Por ende, si no se desvirtúa su valor, seguirá prevaleciendo como elemento objetivo contra el despido alegado.

Para más información puedes consultar los siguientes enlaces: Carga Probatoria en el Juicio Laboral (Jurisprudencia), Despido y Renuncia por Escrito (Tesis Aislada).

Saludos.    

SAT VIOLA DERECHOS HUMANOS CUANDO NO NOTIFICA A LOS CONTRIBUYENTES SU SITUACIÓN FISCAL

El Servicio de Administración Tributaria, tiene la obligación de informar al contribuyente el momento oportuno para acudir a sus oficinas, así como la forma en que puede ejercer su derecho a ser informado; esto, conforme al código fiscal de la federación en su artículo 42 último párrafo.

Previo al acta final o el oficio de observaciones, se debe notificar al contribuyente, a su representante legal y tratándose de personas morales también a sus órganos de dirección, de los hechos u omisiones que conozca la autoridad fiscal; esto, conforme a la resolución miscelánea fiscal para 2015 regla 2.12.9

También les informamos que el 10º tribunal colegiado en materia administrativa del primer circuito ha considerado que la omisión de esta norma constituye una violación al procedimiento de fiscalización, que afecta los derechos del contribuyente y va más allá del crédito que se haya impuesto. La omisión a esta norma constituye una violación a los derechos humanos, al debido proceso, a la seguridad y certeza jurídica.

Al no informarle, se impide al contribuyente corregir su situación fiscal o realizar un acuerdo conclusivo para alcanzar multas inferiores.

Para más información, consulta los siguientes enlaces (Código Fiscal de la Federación, Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, Tesis de la SCJN (Facultades de Comprobación)).                

Saludos.   

OPCIÓN PARA NO ACUMULACIÓN DE INGRESOS EN PAGOS PROVISIONALES

La regla miscelánea 3.2.4, prevé un esquema opcional a través del cual los contribuyentes, pueden diferir la acumulación de ingresos hasta la declaración anual, evitando que se realicen pagos provisionales por cierto tipo de ingresos. La regla de referencia establece que el beneficio es para los siguientes contribuyentes:

  • Contribuyentes del título segundo de la ley del ISR, es decir, personas morales del régimen general que realicen las actividades empresariales, industriales, comerciales o de sector primario.
  • Que obtengan ingresos por el cobro total u o parcial del precio, o por la contraprestación pactada, relacionados directamente con dichas actividades sin que hayan entregado la mercancía o prestado el servicio.
  • Emitan el CFDi que corresponda a dichos cobros en términos de la regla 2.7.1.35.

 El beneficio consiste en que en lugar de considerar dichos cobros como ingresos para la determinación del pago provisional del mes en que los recibieron, puedan considerarlos como ingresos acumulables hasta la declaración del ejercicio, el saldo que por los mismos conceptos tengan el cierre del ejercicio fiscal del que se trate, pudiendo deducir en este caso el costo de lo vendido estimado que corresponda a dichos cobros.

El saldo del registro referido anteriormente se incrementará con el monto de los cobros totales o parciales que se reciten durante el citado ejercicio, conforme se cobren o sean exigibles total o parcialmente y por los cuales no se haya enviado o entregado el bien; o en su caso, se haya prestado el servicio y se disminuirá el importe dichos montos cuando se envié materialmente el bien, o cuando se preste el servicio según corresponda, y por los cuales, se recibieron los cobros parciales o totales señalados, tal y como se muestra en la siguiente formula: 

  • Cobros totales o parciales del ejercicio (correspondientes a bienes no entregados o servicios no prestados).         

Menos (-).

  • Cobros por bienes entregados o servicios prestados en el ejercicio.

Igual a (=).

  • Saldo del registro de cobros totales o parciales al cierre del ejercicio.

Los ingresos cobrados o exigibles deberán acumularse tanto para efectos de los pagos provisionales como para el cálculo de utilidades o, pérdida fiscal del ejercicio fiscal del que se trate, cuando se dé el supuesto de enviar la mercancía o prestar el servicio.

El costo de lo vendido estimado correspondiente al saldo del registro de los cobros totales o parciales que se tengan al cierre del ejercicio fiscal del que se trate, y que no estén en el supuesto de entrega de mercancía o prestación de servicio, se determinará aplicando al saldo del registro referido.

Anteriormente, el factor que se obtenga al dividir:

  • El monto del costo de lo vendido deducible del ejercicio fiscal del que se trate

Entre (/).

  • La totalidad de los ejercicios obtenidos en ese mismo ejercicio por concepto de enajenación de mercancías o por prestación de servicios según sea el caso.

Tal y como se muestra en las siguiente formulas:

  • Costo de ventas deducibles del ejercicio

Entre (/).

  • Total de ingresos acumulables por enajenación de bienes o prestación de servicios

Igual a (=).

  • Factor de costo de ventas deducible.
  • Saldo del registro de cobros totales o parciales al cierre del ejerció

Por (X).

  • Factor de costo de ventas deducible.

Igual a (=)

  • Costo de ventas estimado.

En los ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se opte por aplicar este esquema, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables el saldo del registro que se hubiera acumulado y el costo de lo vendido estimado del costo de lo vendido deducible, calculados en los términos de esta regla, correspondientes al ejercicio inmediato anterior.

Por parte de la persona que adquiere la mercancía o paga por el servicio, sólo podrán deducir el monto efectivamente pagado en el mes o en el ejercicio que corresponda.

Este esquema no es aplicable a los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble. De acuerdo con lo expuesto, esta es una mecánica que favorece los flujos de efectivos de la empresa, siempre que además de cumplir con los requisitos correspondientes se lleve un estricto control interno de los montos que son sujetos a este esquema y; sobre todo, una eficaz comunicación con los clientes, puesto que su deducción estará limitada únicamente con los montos pagados en ejercicio.

En su caso, será necesario evaluar si se cumplen los requisitos, las complicaciones de llevar los controles internos requeridos y; sobre todo, identificar si los clientes tienen la disposición de acceder a esta mecánica de deducción, pues para ellos puede representar un reto administrativo.      

Saludos.

COMPLEMENTOS DEL CFDi DE RETENCIONES Y PAGOS

El anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal, contiene el estándar XML de los comprobantes fiscales digitales por internet, mismo, que incluye el estándar XML para la generación de CFDi que ampara las retenciones e información de pagos.

A este documento, se le conoce como CFDi de retenciones; y es diferente del CFDi que expide como comprobante de la operación.

Momento en que se da la operación:

  • Expedir CFDi con montos de pago al extranjero, de fuente de riqueza mexicana o pagos a establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país y del impuesto detenido correspondiente.      
  • Expedir CFDi con el monto de dividendos o utilidades de pagos, y el impuesto retenido correspondiente. 
  • Proporcionar constancia de viáticos pagados en el año a los trabajadores.
  • Expedir CFDi de rendimiento de uso o goce temporal de bienes inmuebles otorgados a través de fideicomiso.
  • Proporcionar CFDi por el monto del premio pagado y el impuesto retenido correspondiente.
  • Fedatarios deben expedir CFDi donde, la constante operación consignada en escritura pública y el impuesto retenido.
  • Expedir comprobante por la retención de IVA.
  • Expedir comprobante por la retención del IEPS.

Hasta aquí, se tiene que cada ley tiene la obligación de emitir una constancia de retenciones en la forma de un comprobante fiscal digital por internet, por aquellas operaciones realizadas en el ejercicio.

Para estos efectos, el estándar del XML de las retenciones prevé, el uso de un complemento dependiendo del tipo de pago que se realice. A la fecha, los complementos del CFDi de retenciones son:

  1. Enajenación de acciones.
  2. Dividendos.
  3.  Intereses.
  4. Pagos a Extranjeros.
  5. Arrendamiento en Fideicomiso.
  6. Premios.
  7. Fideicomiso no Empresarial.
  8. Planes de retiro.
  9.  Intereses Hipotecarios.
  10. Operaciones con Derivados.
  11. Sector Financiero.        

Saludos.

SALARIO MÍNIMO PARA 2019 TENDRÁ DOS ÁREAS GEOGRÁFICAS

Se público en el Diario Oficial de la Federación el resolutivo de salarios mínimo general y profesionales para 2019 en la edición matutina de este 26 de diciembre del Diario Oficial de la Federación se explicó, que, para fines de aplicación de los salarios mínimos en la República Mexicana, habrá 2 áreas geográficas:

  • El área geográfica de la zona libre de la frontera norte integrada por los siguientes municipios:
  • Ensenada
  • Playas de Rosarito.
  • Mexicali.
  • Tecate y Tijuana (Baja California)
  • San Luis Rio Colorado.
  • Puerto Peñasco.
  • General Plutarco Elías Calles.
  • Caborca.
  • Altar.
  • Sáric
  • Nogales.
  • Santa Cruz.
  • Cananea.
  • Naco y Agua Prieta (Sonora).

Los municipios de Janos, ascensión Juárez, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides, en el Estado de Chihuahua.

Ocampo, Acuña, Zaragoza, Giménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo, en el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Anáhuac, en el Estado de Nuevo León; y Nuevo Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Rio Bravo, Valle Hermoso y Matamoros, en el Estado de Tamaulipas.

La segunda área de salarios mínimos generales esta integrada por el resto de los municipios del país y las demarcaciones territoriales (Alcaldías) de la Ciudad de México que conforman la República Mexicana.      

El salario mínimo general que tendrá vigencia a partir del 1 de enero de 2019 en el área geográfica de la zona libre de la frontera norte será de $176.72 diarios por jornada diaria de trabajo.

Mientras que el monto del salario mínimo general para el área de salarios mínimos generales será de $102.68 diarios por jornada diaria.

Serán las que figuren en la resolución de esta comisión que serán publicadas en el Diario Oficial de la Federación como cantidad mínima que deberán recibir en efectivo los trabajadores. Además, indicó que los salarios mínimos profesionales que tendrán vigencia a partir del 1º de enero de 2019, para las profesiones, oficios y trabajos especiales, publicadas en la resolución de 2017 como cantidad mínima que deben recibir en efectivo los trabajadores por jornada diaria de trabajo, serán los que figuran en la presente en su resolutivo cuarto.

Para más información puede consultar el siguiente enlace: Diario Oficial de la Federación.

Saludos. 

PREVÉ S.A.T. PROGRAMA DE REGULARIZACIÓN DE OBLIGACIONES DE P.L.D.

De acuerdo con la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2019 enviada por el ejecutivo al Congreso de la Unión el 15 de diciembre de 2018, la autoridad prevé instaurar un esquema de regularización para contribuyentes en materia de prevención de lavado de dinero.

A través de artículos transitorios de la Ley de Ingresos de la Federación se establece que, para dar debido cumplimiento a las obligaciones previstas en los artículos 17 y 18 de la ley federal para la prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita y Ley de Anti lavado, los sujetos obligados que no se encuentren al corriente en el cumplimiento de dichas obligaciones por el periodo del 1º  de junio de 2013 al 31 de diciembre de 2018, podrán implementar programas de auto regularización sin que procedan sanciones por previa autorización del Servicio de Administración Tributaria, siempre que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones de 2019.

El SAT podrá condonar las multas que se hayan fijado en términos de la Ley de Anti-Lavado durante el periodo de incumplimiento que ampare el programa de auto regularización. La vigencia del programa de auto regularización interrumpe el plazo de preinscripción para la imposición de las sanciones correspondientes.

El SAT deberá emitir reglas para la aplicación del programa de auto regularización en un plazo máximo de 60 días contados a partir de la entrada en vigor de la presente ley. Saludos.